綜合所得年收入10萬元以下基本無需繳納個稅 有效發揮調高惠低作用

國家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局最(zui)新(xin)發布的(de)(de)2023年度個稅(shui)(shui)匯算清繳數(shu)據(ju)顯(xian)示，我國取得(de)綜合所得(de)的(de)(de)人員(yuan)(yuan)中，無需繳納個稅(shui)(shui)的(de)(de)人員(yuan)(yuan)占(zhan)比超(chao)過七成(cheng)，在剩余不到三成(cheng)的(de)(de)實際繳稅(shui)(shui)人員(yuan)(yuan)中，60%以上(shang)僅(jin)適(shi)用(yong)3%的(de)(de)最(zui)低檔稅(shui)(shui)率，繳稅(shui)(shui)金額較少。

　　自2018年(nian)我(wo)國(guo)實施(shi)綜合與分類相結合的(de)個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)新稅(shui)(shui)(shui)制以來(lai)，個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)有效發揮了調高(gao)惠低作用。稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)近年(nian)來(lai)的(de)個(ge)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)數據顯示，我(wo)國(guo)個(ge)人(ren)(ren)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)人(ren)(ren)員中，年(nian)收入100萬元(yuan)以上(shang)的(de)高(gao)收入者約占(zhan)申(shen)(shen)報(bao)人(ren)(ren)數的(de)1%，但這部分人(ren)(ren)申(shen)(shen)報(bao)繳納(na)的(de)個(ge)稅(shui)(shui)(shui)占(zhan)全(quan)(quan)部個(ge)稅(shui)(shui)(shui)的(de)五(wu)成以上(shang)，申(shen)(shen)報(bao)收入位居(ju)全(quan)(quan)國(guo)前10%的(de)個(ge)人(ren)(ren)繳納(na)的(de)個(ge)稅(shui)(shui)(shui)占(zhan)全(quan)(quan)部個(ge)稅(shui)(shui)(shui)的(de)九成以上(shang)。

　　稅(shui)務總局稅(shui)收科學研究所(suo)副所(suo)長李平(ping)介(jie)紹，個(ge)(ge)人收入(ru)位居(ju)我國前(qian)百(bai)分(fen)之一和(he)前(qian)百(bai)分(fen)之十的(de)(de)人群(qun)繳稅(shui)占比(bi)較高，符合稅(shui)法基本原則中“稅(shui)收負(fu)擔須根據(ju)納稅(shui)人的(de)(de)負(fu)擔能力分(fen)配”的(de)(de)公平(ping)原則，也與(yu)世界(jie)上主要國家收入(ru)居(ju)前(qian)人群(qun)繳納個(ge)(ge)稅(shui)比(bi)例(li)均占大頭相(xiang)一致。“這說(shuo)明(ming)個(ge)(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)的(de)(de)‘調高’作用還是較為明(ming)顯的(de)(de)，個(ge)(ge)人所(suo)得(de)稅(shui)在調節收入(ru)分(fen)配、促進(jin)社會公平(ping)方面發揮(hui)了積極作用。”

　　“與此同時，個(ge)人(ren)所得稅(shui)的‘惠低(di)’作(zuo)用也得到充分發揮。以(yi)綜(zong)合所得繳(jiao)納個(ge)稅(shui)情況看，低(di)收(shou)入(ru)(ru)群(qun)體在(zai)享受稅(shui)改紅利(li)后(hou)基本(ben)無(wu)需繳(jiao)稅(shui)或(huo)(huo)只需繳(jiao)納少量稅(shui)收(shou)，個(ge)人(ren)所得稅(shui)款大(da)部(bu)分是由(you)中高收(shou)入(ru)(ru)群(qun)體貢獻(xian)的，充分體現了我國個(ge)人(ren)所得稅(shui)制度‘中高收(shou)入(ru)(ru)者(zhe)多繳(jiao)稅(shui)、低(di)收(shou)入(ru)(ru)者(zhe)少繳(jiao)稅(shui)或(huo)(huo)者(zhe)不繳(jiao)稅(shui)’的基本(ben)取向。”李(li)平說。

　　為(wei)何低(di)收入(ru)群體(ti)基本無需(xu)繳納個稅呢？李平解釋，2018年，我國(guo)對(dui)個人(ren)(ren)所得稅法進行了第七次修訂，將基本減除(chu)費用標(biao)準從原(yuan)來(lai)(lai)的(de)每(mei)人(ren)(ren)每(mei)月(yue)3500元(yuan)(yuan)提(ti)高(gao)至(zhi)5000元(yuan)(yuan)，這個標(biao)準相對(dui)于人(ren)(ren)均(jun)國(guo)民收入(ru)而言，在國(guo)際(ji)上已處于較高(gao)水(shui)平，能夠大(da)體(ti)覆蓋當前的(de)人(ren)(ren)均(jun)基本消(xiao)費支(zhi)出并且還有一定的(de)空(kong)間(jian)。同(tong)時，設立子(zi)女(nv)(nv)教(jiao)育、贍(shan)養老人(ren)(ren)、住(zhu)房貸款利息、住(zhu)房租金、繼(ji)續教(jiao)育、大(da)病醫療(liao)6項(xiang)專項(xiang)附加(jia)(jia)扣(kou)除(chu)，2022年新增3歲以下嬰幼(you)(you)兒(er)照(zhao)護(hu)專項(xiang)附加(jia)(jia)扣(kou)除(chu)，2023年又提(ti)高(gao)了3歲以下嬰幼(you)(you)兒(er)照(zhao)護(hu)、子(zi)女(nv)(nv)教(jiao)育、贍(shan)養老人(ren)(ren)3項(xiang)專項(xiang)附加(jia)(jia)扣(kou)除(chu)標(biao)準。其中，3歲以下嬰幼(you)(you)兒(er)照(zhao)護(hu)、子(zi)女(nv)(nv)教(jiao)育專項(xiang)附加(jia)(jia)扣(kou)除(chu)標(biao)準，分別由(you)原(yuan)來(lai)(lai)每(mei)孩每(mei)月(yue)1000元(yuan)(yuan)提(ti)高(gao)到(dao)2000元(yuan)(yuan)，贍(shan)養老人(ren)(ren)專項(xiang)附加(jia)(jia)扣(kou)除(chu)標(biao)準由(you)原(yuan)來(lai)(lai)每(mei)月(yue)2000元(yuan)(yuan)提(ti)高(gao)到(dao)3000元(yuan)(yuan)。

　　數據顯(xian)示(shi)，2023年提高(gao)(gao)3歲以(yi)下嬰幼兒(er)照護(hu)、子(zi)女(nv)(nv)教育(yu)、贍養(yang)老(lao)人專項(xiang)附加扣(kou)除標準后(hou)，全國約6700萬人享受到(dao)了該項(xiang)政策紅利，減稅(shui)(shui)規模超過700億(yi)(yi)元(yuan)，人均減稅(shui)(shui)超1000元(yuan)。其中，子(zi)女(nv)(nv)教育(yu)、贍養(yang)老(lao)人和3歲以(yi)下嬰幼兒(er)照護(hu)減稅(shui)(shui)分(fen)別約360億(yi)(yi)元(yuan)、290億(yi)(yi)元(yuan)和50億(yi)(yi)元(yuan)，給“上有老(lao)下有小”的納(na)稅(shui)(shui)人及時送上了政策紅利。這些扣(kou)除覆蓋面廣、額度高(gao)(gao)，大(da)大(da)降低了中低收入(ru)者稅(shui)(shui)收負擔。

　　稅(shui)收數據還顯(xian)示，納稅(shui)人(ren)人(ren)均享受兩項(xiang)專項(xiang)附(fu)(fu)加扣除(chu)(chu)。舉例來說，對于“上有(you)(you)(you)老(lao)、下有(you)(you)(you)小(xiao)”的(de)納稅(shui)人(ren)，若(ruo)他有(you)(you)(you)一(yi)個小(xiao)孩，與妻(qi)子(zi)分攤(tan)享受子(zi)女(nv)教(jiao)育專項(xiang)附(fu)(fu)加扣除(chu)(chu)，即可扣除(chu)(chu)1000元(yuan)/月(yue)；若(ruo)他有(you)(you)(you)一(yi)兄(xiong)弟(di)并與其分攤(tan)享受贍養老(lao)人(ren)專項(xiang)附(fu)(fu)加扣除(chu)(chu)，即可再(zai)扣除(chu)(chu)1500元(yuan)/月(yue)，兩者合(he)計將扣除(chu)(chu)2500元(yuan)/月(yue)，也就(jiu)是3萬(wan)元(yuan)/年(nian)(nian)。如果納稅(shui)人(ren)有(you)(you)(you)兩孩，或是獨生子(zi)女(nv)的(de)，那扣除(chu)(chu)金(jin)(jin)額更高。加上6萬(wan)元(yuan)/年(nian)(nian)的(de)基本減除(chu)(chu)費用，再(zai)扣除(chu)(chu)“三險一(yi)金(jin)(jin)”（按年(nian)(nian)工資收入10萬(wan)元(yuan)計算(suan)，理論上可扣除(chu)(chu)1.5萬(wan)元(yuan)左右）等，個人(ren)綜合(he)所得年(nian)(nian)收入不(bu)超過10萬(wan)元(yuan)的(de)，基本無(wu)需繳納個稅(shui)。